Кто платит акцизы – кто платит, начисление, ставки, расчет, отчетность

Содержание

перечень, ставки и уплата акцизов :: BusinessMan.ru

Акцизы по подакцизным товарам относятся к категории косвенных общегосударственных налогов. Они устанавливаются преимущественно в отношении продукции массового потребления внутри страны. Этим они отличаются от платежей, взимаемых с продажи предметов, доставляемых из-за рубежа и проходящих через таможенную границу.

Общая характеристика налога

Акциз включается в стоимость товара либо тариф на услугу. Так он фактически выплачивается потребителями. При продаже продукции в розницу сумма налога не выделяется. Акциз выступает в качестве одного из ключевых источников дохода госбюджета в современных странах. Величина налога по некоторым категориям продукции может достигать половины, а в ряде случаев и 2/3 от стоимости.

Виды подакцизных товаров

Они определяются на законодательном уровне. По нормам НК предусмотрены следующие подакцизные товары:

Этиловый спирт, изготовленный из непищевого и пищевого сырья, в том числе денатурированный, «сырец», а также винный, коньячный, виноградный, кальвадосный, висковый дистилляты.

Спиртосодержащая продукция. В эту категорию включены такие подакцизные товары, как суспензии, растворы, эмульсии и прочие продукты в жидком состоянии. Объемная доля спирта в них должна быть больше 9%.
Алкогольная продукция. К ней относят ликеро-водочные изделия, водку, коньяки, вино (игристое, фруктовое, ликерное), винные напитки, пиво и товары, изготавливаемые на его основе, прочие жидкости, в которых объем доли спирта больше 0,5%. Исключением из этого списка являются пищевые продукты.
Табачные изделия.
Мотоциклы, мощность двигателей которых больше 150 л. с. (112,5 кВТ).
Легковые автомобили.
Автомобильный бензин.
Моторные масла для инжекторных (карбюраторных), дизельных двигателей.
Дизтопливо.
Прямогонный бензин. К нему относят фракции, которые получены в результате переработки газового конденсата, нефти, нефтяного попутного и природного газа, угля, горючих сланцев и прочего сырья, продуктов их обработки, кроме нефтехимической продукции и автобензина.

Бытовое печное топливо, которое вырабатывается из дизельных фракций прямогонного или вторичного происхождения, кипящих при температуре 280-360 градусов.

Данный перечень подакцизных товаров считается закрытым.

Исключения

Не признаются как подакцизные товары:

Лекарственные препараты, которые прошли госрегистрацию и были внесены в соответствующий реестр медикаментов. К ним относят средства, гомеопатические в том числе, которые изготавливаются аптечными предприятиями по рецептам и требованиям медучреждений, расфасованные в емкости в соответствии с предписаниями нормативных документов, согласованных уполномоченным исполнительным федеральным органом.
Ветеринарные препараты, внесенные в госреестр, разработанные для применения на территории России в животноводстве. Они должны быть разлиты в емкости объемом не больше 100 мл.

Парфюмерно-косметическая продукция объемом не более 100 мл и содержанием спирта до 80% включительно, или до 90% при наличии пульверизатора на флаконе, или разлитая в емкости до 3 мл.
Отходы, предназначенные для последующего использования в технических целях или подлежащие переработке, образующиеся при изготовлении этилового спирта из водок, пищевого сырья, ликеро-водочных изделий и соответствующие нормативным документам, утвержденным федеральным исполнительным органом.
Пивное, фруктовое, виноградное сусло, виноматериалы.

Объекты обложения

В качестве них признаются следующие действия:

Реализация подакцизного товара на территории страны лицами, их производящими. К ней также относят продажу предметов залога и передачу продукции по договору о предоставлении новации или отступного.

Реализация субъектами переданных им в соответствии с судебными решениями и приговорами арбитражных и прочих уполномоченных инстанций бесхозяйных или конфискованных подакцизных изделий, а также товаров, от которых осуществлен отказ в пользу государства и которые должны быть обращены в муниципальную/государственную собственность.
Передача на территории РФ продукции лицами, производящими ее из давальческого сырья, собственнику последнего или иным лицам. К этой операции также относится получение в собственность данных подакцизных товаров в счет оплаты услуги по их изготовлению.
Передача в структуре предприятия продукции для последующего производства изделий, не попадающих под обложение. Исключением выступает получение прямогонного бензина для дальнейшего изготовления нефтехимической продукции в организации, имеющей свидетельство о регистрации субъекта, осуществляющего соответствующие операции.
Передача лицами, производящими подакцизные товары, выпущенных изделий в уставной капитал компании, паевые фонды в качестве взноса по условиям договора простого товарищества.

Ввоз продукции, попадающей под обложение, на таможенную территорию РФ.
Передача организацией, выпускающей подакцизные товары, изготовленных изделий своему участнику при его выходе из компании, а также при выделении его доли из общего имущества (при простом товариществе).
Получение денатурированного спирта предприятием, имеющим разрешение на выпуск неспиртосодержащей продукции.
Передача произведенных изделий для переработки на давальческой основе.
Получение бензина прямого перегона предприятием, имеющим свидетельство на его переработку.

Табачные изделия: определение расчетной стоимости

Для этой продукции предусмотрены специальные правила. Расчетная цена устанавливается произведением максимальной розничной стоимости, указанной на каждой пачке, и их количеством, проданным на протяжении налогового периода либо ввезенных на таможенную территорию России. Предельная стоимость — сумма, по которой изделие не может реализовываться предприятием розничной торговли, общепита или ИП.

Важный момент

Налогоплательщик устанавливает максимальную стоимость самостоятельно отдельно по каждой марке. Субъект обязан подать в контрольный орган по месту своего учета уведомление о предельных ценах не позже 10 дней с начала месяца, с которого они будут использоваться. Установленная максимальная стоимость, указанная в извещении, не может быть изменена на протяжении отчетного периода.

Дополнительно

При формировании налоговой базы прибыль плательщика, которая получена в иностранной валюте, должна быть пересчитана по курсу ЦБ. В расчет принимается то соотношение, которое действует на момент реализации подакцизного товара. В налоговую базу не включают средства, полученные плательщиком не от продажи указанной категории продукции.

businessman.ru

Что такое акцизы и для чего они нужны?

Наверное, многие увлекаются туризмом, читают о разных странах, смотрят передачи о путешествиях. А кто-то просто бывает за границей на отдыхе или по работе.

В любом случае, эти люди обычно знают, что в некоторых странах указывают не полную стоимость товара. Например, в Америке вы еще заплатите налог – процент, который высчитывается от ценника. Для многих это неприятный сюрприз. А вы знали, что переплачиваете за некоторые вещи благодаря акцизу, и вообще, представляете, что это такое? Если нет, с удовольствием расскажем.

Что означает слово «акциз»?
Для чего нужны акцизы?
Что такое акцизы на алкоголь?
Что такое акцизы на бензин?
Чем отличается акциз от НДС?

Что означает слово «акциз»?

Так называют вид косвенного налога, с его помощью государство пополняет свой бюджет. Акциз действует на популярные товары и услуги.

Среди первых в списке, конечно, значатся спиртные напитки и сигареты, также с недавнего времени добавился бензин.

Для чего нужны акцизы?

Как мы уже выше написали, акцизы нужны для получения государством прибыли, точнее сверхприбыли от изготовления популярной среди населения продукции. Это этиловый спирт, алкогольная продукция, табачные изделия, автомобильный бензин, спиртосодержащая продукция, пиво, ювелирные изделия, легковые автомобили.

В некоторых странах, в той же Америке, акцизный сбор не прижился, потому что далеко не каждому хотелось переплачивать 10% от стоимости новенького легкового авто или другого предмета роскоши.

Люди просто начали закупаться за рубежом, а это убытки для отечественного производства, сокращение рабочих мест и прочие проблемы. Так что государство не приобрело, а напротив, потеряло.

Вообще же, налог на роскошь (второе название акцизного сбора) должен сделать систему налогообложения более справедливой, слегка уровняв уровень достатка, увеличив сбор с предметов не первой необходимости. Как бы то ни было, акцизы есть и наверняка будут вводиться дальше, поэтому остановимся подробнее на разных вариантах.

Что такое акцизы на алкоголь?

Косвенный налог на спиртные напитки. Именно он влияет на окончательную стоимость продукции, а значит, и на доход с продажами. В последнее время акцизы неуклонно растут, по прогнозам, к следующему году они возрастут где-то на две трети. Почему? Специалисты говорят, что это мера борьбы с пьянством.

Но, если копнуть глубже, вскроются и негативные стороны. Пьющие люди все равно будут покупать спиртное, подешевле, и тут высок риск столкнуться с низким качеством, контрафактом, незаконным ввозом алкоголя из других государств.

Можно долго рассуждать, но что налог на алкоголь будет – это точно, вопрос лишь в его размере.

Что такое акцизы на бензин?

Как вы видите, автомобилей на российских дорогах становится все больше. Достаточно просто выглянуть во двор и посмотреть, сколько их припарковано у подъездов, торговых центров и в других местах.

Получается, что на покупку машины деньги есть, и неплохо бы поучаствовать в развитии дорожного фонда. Так подумали члены правительства и ввели акцизы на бензин. Планировалось, что в 2011 году часть полученной с этого косвенного налога суммы направят на ремонт дорог.

Это хорошее подспорье к сумме, которая изначально выделялась государством для этих целей, примерно треть от нее.

Чем отличается акциз от НДС?

Есть как минимум три отличительные особенности:

Во-первых, налогом на добавочную стоимость облагается часть стоимости продукции, в то время как акцизом – вся стоимость, даже материальные затраты.

Во-вторых, акцизы действуют лишь в производственной сфере, а НДС уплачивается и появляется на всех стадиях обращения и производства товаров. Есть только исключение: товары, которые импортируются на территорию Российской Федерации. В этом случае акцизы выплачивают физические и юридические лица, которые занимались закупкой данной продукции.

В-третьих, как вы видели, список подакцизных товаров ограничен. Услуги и работы этим видом налога не облагаются, объектом обложения выступает оборот по реализации исключительно товаров.

www.mnogo-otvetov.ru

Платить ли акцизы с подаренного алкоголя?

Источник: журнал «Главбух»

При проведении промоакции подакцизная продукция может передаваться покупателям бесплатно. Какие налоговые последствия при этом возникают?

Кто платит акциз

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента признается подакцизным товаром. Это, в частности, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вина, шампанское, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и др. (подп. 3 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ). Не является подакцизной алкогольная пищевая продукция, включенная в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28 июня 2012 г. № 656. Акцизами облагаются операции по реализации производителями подакцизных товаров на территории РФ. При этом передача такой продукции на безвозмездной основе, а также использование ее в целях натуральной оплаты тоже считается реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ). На основании пункта 3 статьи 182 Налогового кодекса РФ к производству приравниваются:

розлив алкоголя и пива, который является частью общего процесса изготовления продукции. Он выполняется в соответствии с требованиями технических регламентов и другой нормативно-технической документации;
любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), если в результате получается подакцизная продукция, ставка по которой больше, чем по использованным ингредиентам.

Подчеркнем, что уплачивают акциз предприятия, производящие алкогольную продукцию и пиво. Торговые сети, которые купили, к примеру, готовое пиво и перепродают его, плательщиками не являются.

Как ограничена реклама алкоголя

Один из способов привлечения покупателей – это промоакции, в ходе которых участникам дарят продукцию. Как правило, производители алкоголя проводят такие мероприятия через торговые сети. Обусловлено это законодательными ограничениями на рекламу алкоголя, установленными статьей 21 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» (далее – Закон № 38-ФЗ). В соответствии с пунктом 1 этой статьи реклама алкоголя не должна:

утверждать, что его употребление имеет значение для достижения общественного признания, способствует улучшению физического или эмоционального состояния;
осуждать воздержание от употребления спиртного;
содержать утверждение, что алкоголь безвреден для здоровья человека, в том числе информацию о наличии в нем биоактивных добавок, витаминов;
упоминать, что алкогольные напитки утоляют жажду;
обращаться к несовершеннолетним;
использовать образы людей и животных, в том числе выполненные с помощью мультипликации (анимации).

А в соответствии с пунктом 2.1 статьи 21 Закона № 38-ФЗ реклама алкоголя с содержанием этилового спирта 5 и более процентов объема разрешается только в стационарных торговых объектах, в которых он продается в розницу в том числе в дегустационных залах.

Приобретение спиртных напитков не должно быть условием участия покупателей в промоакции. Исключение – случаи, когда акция направлена на рекламу спиртного. Например, можно определить следующее условие: каждому покупателю водки – пиво в подарок. Но недопустимо дарить спиртное за покупку продукции, не являющейся алкогольной.

Платятся ли акцизы с подаренного алкоголя

При проведении рекламной кампании возникает вопрос: нужно ли уплачивать акциз при передаче алкоголя в качестве подарков или призов участникам мероприятия? Как следует из статьи 3 Закона № 38-ФЗ, рекламой является информация, распространенная любым способом и адресованная неопределенному кругу лиц. Даря товары участникам промоакции, производитель фактически передает права собственности на подакцизную продукцию неопределенному кругу лиц. При этом не имеет значения, кто именно является потенциальным покупателем – физическое лицо или организация (торговая точка), через которую проводится рекламное мероприятие.

Как разъяснили налоговики в письме от 15 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7123@ (размещено на официальном сайте ФНС России), передача подакцизной продукции торговой фирме, проводящей промоакцию, считается реализацией. А значит, такая операция облагается акцизом.

Важно также определиться с датой, на которую возникает обязанность исчислить акцизы с подаренного алкоголя. Согласно пункту 2 статьи 195 Налогового кодекса РФ, датой реализации подакцизных товаров является день их отгрузки (передачи), в том числе структурному подразделению компании, торгующему в розницу. Если производитель передает продукцию для проведения промоакции сторонней торговой фирме, то акциз исчисляется на день первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (получателя) или перевозчика для доставки товаров покупателю (письмо Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-07-15/1/20).

Если же товары передаются собственному подразделению, то акциз рассчитывается на дату такой передачи (письмо Минфина России от 29 января 2013 г. № 03-07-06/14).

Как начислять НДС при безвозмездной передаче алкоголя

При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе следует начислить НДС. Причем для подакцизной продукции налоговая база определяется с учетом акцизов (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ). А при исчислении налога на прибыль сумма акциза, как и НДС, не относится в состав учитываемых затрат. Такое мнение высказали финансисты в письме от 11 марта 2010 г. № 03-03-06/1/123.

О. Слобцова,
заместитель директора по проектам ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

otchetonline.ru

индивидуальные предприниматели, юридические лица и другие

Плательщиками акцизного налога считаются предприятия или лица, занимающиеся различными операциями с подакцизной продукцией, в том числе её производством и реализацией.

Кто относится к плательщикам акцизов в России

Нормативное закрепление

Согласно пункта 1 ст. 179 НК РФ к плательщикам акцизов могут быть отнесены следующие категории лиц:

Для того, чтобы быть признанными налогоплательщиками акцизов, данные категории лиц должны заниматься операциями с подакцизными товарами на постоянной и регулярной основе. У других лиц такая обязанность возникает нерегулярно.

Лицо или организация приобретают обязанность платить акциз только при совершении операций с товарами, подлежащими обложению акцизным налогом. Если таких обстоятельств нет, то лицо не может быть отнесено к плательщикам акциза (пункт 2 ст. 179 НК).

Операции с подакцизной продукцией

Обложению акцизным налогом подлежат следующие операции с подакцизной продукцией:

реализация такой продукции;
экспорт;
получение некоторых видов подакцизной продукции: этилового спирта, бензина, бензола, параксилола, авиационного бензина, ортоксилола;
передача такой продукции другим лицам.

К передаче подакцизных товаров можно отнести следующие обстоятельства:

давалец и получатель обмениваются таким товаром, оплачивают услуги или работу друг друга;
товар передаётся для внесения в уставный капитал;
используется для личных потребностей;
отдаётся на переработку на давальческой основе;
передаётся участнику общества, когда он покидает это общество;
пересылается внутри организации для производства продукции (кроме бензина и спирта).

Акцизным налогом не облагаются следующие операции:

Какой-нибудь из подакцизных товаров передаётся подразделению внутри одной организации для производства другой подакцизной продукции (кроме спирта).
Подакцизные товары вывозятся за границу.
Конфискат, отказные и бесхозяйные подакцизные продукты реализуются или передаются для дальнейшей переработки или уничтожения.
Происходит передача такой продукции между подразделениями одного предприятия.
Применение этилового спирта для изготовления товаров на его основе.
Алкогольные дистилляты применяются для производства вина.
Некоторые операции с авиационным керосином, бензолом и т.д.

Права и обязанности таких субъектов

Плательщика акциза приобретает обязанность оплатить акцизный налог при создании на территории данного плательщика объекта акцизного налога. Например, предприятие производит спиртосодержащий косметический препарат. В процессе производства этот препарат передаётся отдельному подразделению предприятия для окончательного этапа производства и последующей реализации продукта.

Обязанность по оплате акциза на спиртосодержащую продукцию возникает у отдельного подразделения, которое её производит. Если данное подразделение передаёт конечный спиртосодержащий продукт головному предприятию для реализации, то налог должно выплачивать головное предприятие.

Обязанность платить акцизный налог лежит на производителе. Лица, занимающиеся реализацией продукции, освобождены от этого. Но при реализации конфискованного, бесхозяйного и отказного товара обязанность платить акцизный налог ложится на продавца.

При проведении посреднических операций налог также выплачивается производителем. Акциз уплачивается уже на стадии подписания посреднической сделки, не откладывая до тех пор, пока продукция перейдёт к конечному покупателю (п.2 ст.195 НК).

Уменьшение суммы налога

Плательщики акциза имеют право на определённые льготы: например, налоговые вычеты для тех субъектов налогообложения, которые не могут быть полностью освобождены от уплаты налога.

Уменьшение суммы налога на подакцизную продукцию предусмотрено:

при наличии затрат на её приобретение;
при безвозвратной утере такой продукции;
при передаче продукции, созданной на базе давальческого сырья;
при возвращении покупателем товаров, купленных ранее;
при использовании этилового спирта для производства товаров, не содержащих спирт.

Плательщик имеет право на применение понижающих коэффициентов при проведении операций с авиационным керосином, бензином и спиртом. При авансовой выплате акцизного налога субъект имеет право на вычеты. Авансовый платёж производится при покупке региональных акцизных марок. Вся алкогольная продукция, реализуемая на территории РФ, должна быть обязательно промаркирована.

Несмотря на то, что официальными плательщиками являются производители и продавцы подакцизной продукции, фактическая сумма платежей входит в окончательную цену, следовательно, её выплачивает конечный потребитель.

При реализации подакцизных товаров, производитель обязан в документах, которые передаются покупателю, отметить сумму акцизного налога отдельной строкой.
Если товар освобождается от налога, продавец должен внести в платёжные документы запись «без акциза». При розничной реализации сумма налога включается в стоимость, но отдельно на этикетках никак не отмечается.

Про акцизы и плательщиков таковых, а также отражение подакцизных операций в 1С расскажет данное видео:

uriston.com

Кто платит акцизы – кто платит, начисление, ставки, расчет, отчетность — Бухонлайн